Chi phí lương cho người lao động làm việc vào ngày nghỉ được tính như thế nào? Và chi phí này có bị tính thuế TNCN cho người lao động không? Đây là thắc mắc của rất nhiều doanh nghiệp khi hạch toán chi phí lươngcho người lao động. Để tìm hiểu vấn đề này, Kế toán Vinatax xin chia sẻ với bạn đọc bài viết dưới đây để giải đáp thắc mắc trên.
Cơ sở pháp lý:
- Thông tư số 97/2010/TT-BTC.
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
- Bộ luật lao động số10/2012/QH13.
Người lao động có được trả lương khi đi công tác, làm việc vào ngày nghỉ, ngày lễ?
Theo Khoản 7, Điều 1 Thông tư số 97/2010/TT-BTC ngày 6/7/2010 của Bộ Tàichính hướng dẫn:
“7. Trong những ngày được cử đi công tác nếu do yêu cầu công việc phải làmthêm giờ thì ngoài chế độ phụ cấp lưu trú còn được thanh toán chế độ trả lươnglàm thêm giờ đối với cán bộ, công chức theo quy định hiện hành. Thủ trưởng cơquan, đơn vị chịu trách nhiệm quy định cụ thể trong quy chế chi tiêu nội bộ: Thủtục xác nhận làm thêm giờ làm căn cứ thanh toán; quy định các trường hợp đicông tác được thanh toán chế độ trả lương làm thêm giờ, đảm bảo nguyên tắc chỉđược thanh toán trong trường hợp được cấp có thẩm quyền yêu cầu phải làm thêmgiờ, không thanh toán cho các trường hợp đi công tác kết hợp giải quyết việc riêng trong những ngày nghỉ.”
Do đó, nếu cán bộ, công chức, viên chức được cử đi công tác do yêu cầu công việc phải làm thêm vào ngày nghỉ thì ngoài chế độ phụ cấp lưu trú còn được thanh toán chế độ trả lương làm thêm giờ.
Thu nhập từ khoản tiền lương, tiền công này có bị tính thuế TNCN?
Căn cứ theo Điều 97 của Bộ luật lao động số 10/2012/QH13 do Bộ tài chính ban hành ngày18/6/2012 quy định về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm như sau:
“1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc đang làm như sau:
a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;
b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;
c) Vào ngày nghỉ lễ, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.
2. Người lao động làm việc vào ban đêm, thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc của ngày làm việc bình thường.
3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày.”
Tại Khoản 1 Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC có nêu rõ:
“Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế
1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:
i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Ví dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.
– Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
– Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ.”
Như vậy, phần chênh lệch giữa tiền công, tiền lương trả do phải làm thêm giờ với tiền công, tiền lương tính theo ngày làm việc bình thường là khoản thu nhập miễn thuế TNCN.
Hy vọng bài viết trên đã giúp bạn hiểu rõ hơn về chi phí tiền lương cho người lao động làm việc vào ngày nghỉ.
