Trong một số trường hợp thông tin không chính xác hoặc do sơ suất, dẫn đến việc lập Hóa đơn giá trị gia tăng bị sai. Cách xử lý khi lập sai Hóa đơn GTGT như thế nào, là điều mà mỗi bạn phụ trách công việc này đều phải nắm. Bài viết hôm nay Vinatax sẽ chia sẻ đến bạn đọc cách xử lý nhé.
I. Căn cứ pháp lý
-
Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NGG-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
-
Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
II. Quy định về các trường hợp lập sai hóa đơn, tình trạng giao hóa đơn và kê khai thuế
Trường hợp 1: Viết sai hóa đơn nhưng chưa giao cho Khách hàng
“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
» 1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.”
Trường hợp 2: Viết sai hóa đơn, đã giao cho Khách hàng nhưng chưa kê khai thuế
“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
…
» 2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.”
Trường hợp 3: Viết sai hóa đơn, đã giao cho Khách hàng và đã kê khai thuế
“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
…
» 3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
» Trường hợp 1: Chưa xé hóa đơn viết sai ra khỏi cuống:
– Bước 1: Không xé hóa đơn ra khỏi cuống và gạch chéo các liên của số hóa đơn viết sai.
– Bước 2: Xuất lại hóa đơn mới (đúng quy định), xé và giao liên 2 cho bên mua (Khách hàng).
» Trường hợp 2: Hóa đơn viết sai đã xé ra khỏi cuống của quyển hóa đơn nhưng chưa giao cho khách hàng
– Bước 1: Gạch chéo các liên của số hóa đơn viết sai. Lưu giữ các liên của số hóa đơn vết sai đã xé. Có thể kẹp tại cuống của quyển hóa đơn hoặc lưu hồ sơ riêng để thuận tiện tìm kiếm.
– Bước 2: Xuất lại hóa đơn mới (đúng quy định), xé và giao liên 2 cho bên mua (Khách hàng).
Ghi chú:
– Hai bên không phải lập Biên bản thu hồi hóa đơn do Hóa đơn chưa giao cho Khách hàng.
– Bên bán và bên mua đều sử dụng hóa đơn mới đúng xuất lại để kê khai hạch toán.
– Hóa đơn viết sai đã gạch chéo là các hóa đơn xóa bỏ, chúng ta chỉ lưu giữ không dùng để kê khai hạch toán. Khi làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn các bạn cho số hóa đơn viết sai đã gạch chéo này vào cột “Xóa bỏ”.
» Bước 1: Bên bán lập biên bản thu hồi hóa đơn. Biên bản được lập 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản
» Bước 2: Bên bán thu hồi hóa đơn viết sai đã giao cho người mua (khách hàng) trước đó. Sau đó tiến hành gạch chéo các liên của hóa đơn viết sai và lưu giữ chúng.
» Bước 3: Xuất lại Hóa đơn mới (theo đúng quy định). Ngày trên hóa đơn mới là ngày lập biên bản thu hồi
Ghi chú: Bên bán và bên mua dùng hóa đơn xuất lại đúng quy định để thực hiện kê khai và hạch toán.
» Các bước thực hiện:
– Bước 1: Người bán và người mua lập biên bản xác nhận hoặc điều chỉnh hóa đơn sai sót. Biên bản được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản
– Bước 2: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót
» Cách xử lý điều chỉnh sai sót trên hóa đơn đã lập sai trong trường hợp đã kê khai thuế
Trường hợp 1: Sai số lượng hàng hóa, sai đơn giá, sai thuế suất, tiền thuế GTGT (đã kê khai thuế)
– Nếu sai do thấp hơn quy định hoặc thỏa thuận của 2 bên trước đó: Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng.
– Nếu sai do cao hơn quy định hoặc thỏa thuận của 2 bên trước đó: Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm.
Ghi chú: Trên hóa đơn viết sai nội dung nào thì điều chỉnh nội dung đó. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Trường hợp 2: Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh (Theo Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC)
Trên đây là hướng dẫn của Vinatax về quy định về cách xử lý khi lập sai Hóa đơn GTGT.
Nội dung chia sẻ trên đây mang tính chất tham khảo. Bạn đọc căn cứ tình hình thực tế của Công ty mình và quy định pháp luật để thực hiện nhé.
Mọi thắc mắc và thông tin chi tiết, vui lòng liên hệ Hotline: 0896 472 479 để được tư vấn, hỗ trợ
